Dalam teori sebagai justifikasi ( pembenaran ) terdapat teori normatif dan positif, apakah yang membedakan teori tersebut ?
Teori normatif disebut juga teori sebab akibat atau bersifat deduktif. Yaitu bukan dihasilkan dari penelitian empiris, tetapi dari hasil kegiatan "semi research". Teori normatif juga hanya menyebutkan hipotesis tentang bagaimana sesuatu seharusnya dipraktikkan, tapi tanpa menguji hipotesis tersebut.
Teori positif yaitu teori yang didasarkan pada anggapan bahwa kekuasaan dan politik merupakan sesuatu yang tetap dan sistem sosial dalam organisasi merupakan fenomena empiris konkrit dan bebas nilai.
Teori Akuntansi Positif berusaha untuk menjelaskan sebuah proses yang
menggunakan pemahaman, pengetahuan dan kebijakan akuntansi yang paling sesuai untuk menghadapi kondisi dan keadaan tertentu pada masa yang
adakan datang.
Dapat disimpulkan bahwa teori positif lebih
mengacu pada penelitian empiris yang memaksimalkan keuntungan (baik
investor, manajer maupun masyarakat luas) dalam memilih metode akuntansi
yang ada. Blaug (1992) menjelaskan bahwa teori positif berkepentingan dengan masalah fakta sedangkan teori normatif berkepentingan dengan masalah nilai.